日本對於繼承有詳細的規定，繼承的方法由法律明文規定。

此外，由於因繼承而產生的繼承稅之申報與繳納手續較為複雜，因此在多數情況下，會需要仰賴稅務師等專業人士的協助。

本文對外國籍人士在繼承日本資產時的流程與規則進行了淺顯易懂的整理。

若您是外國籍人士，預計將繼承或擁有日本資產，請務必閱讀至最後。

關於擁有日本資產的外國人之繼承問題

在日本發生的繼承，重點並非資產的種類或金額，而是被繼承人與繼承人的國籍。

若繼承人為外國籍

若繼承人中有外國籍人士的情況，稱為「國際繼承」或「涉外繼承」。

日本實行「繼承統一主義」，亦即以被繼承人（進行繼承之人）的國籍為基準來進行繼承。

因此，即使繼承人（接受繼承者）為外國人，只要被繼承人是日本人，繼承就會依據日本法律進行。

這種繼承統一主義除了日本之外，韓國等國也有採用。

此外，世界上也存在其他制度，例如以被繼承人最後住址為基準的「住所地法主義」，或僅針對不動產適用其所在地國家法律的「繼承分割主義」。

若被繼承人為外國籍

若被繼承人，即進行繼承之人為外國籍，則繼承將依據被繼承人本國法律進行。

即便該繼承發生於日本國內，亦將根據被繼承人國家的法律處理。

但若被繼承人所屬國家採用「繼承分割主義」（不動產依所在地法律）或「所在地法主義」（以被繼承人最後住址所屬國家法律為準），則結果上會依照該國規定，改依日本法律辦理繼承。

國籍與繼承稅無關

繼承稅與國籍無關。

因此，即使被繼承人或繼承人、甚至雙方皆為外國籍，日本的繼承稅仍常會適用。

不過，若被繼承人在日本居住未滿十年，或僅為暫時在日本生活的外國人，則可能僅對位於日本的財產課徵繼承稅。

依繼承人所在地不同而異的繼承差異

本章節將說明在被繼承人為日本國籍、繼承人為外國籍且依日本法律辦理繼承時，繼承人若位於日本國內或海外的處理方式差異。

繼承人位於日本國內時

當被繼承人為日本國籍、繼承人為外國籍，且繼承人居住於日本國內時，繼承手續將依據日本法律辦理。

這是因為如前所述，日本實行「繼承統一主義」。

雖然所需文件與日本國籍者不同，但手續流程大致相同。外國籍人士與日本人一樣，也需繳納繼承稅。

繼承人位於海外時

若繼承人位於海外，手續雖會略顯複雜，但遺產分割協議可透過電子郵件或電話進行，因此即使繼承人身在海外，繼承仍可進行。

即便繼承人為居住在海外的外國籍人士，只要被繼承人為日本國籍，適用的法律仍為日本法律。

短期居住於海外者也屬繼承稅課稅對象，但若屬以下情況，則僅針對位於日本國內的資產課徵繼承稅：

l  繼承人在日本無住所

l  繼承人已逾十年未在日本有住所，或雖曾在十年內有住所但繼承開始時無住所，或為持有在留資格的外國人

請了解，根據具體狀況，繼承稅的課稅方式亦會有所不同。

居住在海外的日本人也能繼承

與外國籍人士相同，居住於海外且未在日本登記戶籍的日本人亦可接受繼承。

但由於無法取得住民票與印章證明，因此需以在留證明作為替代文件。

各項手續與注意事項

以下整理了外國籍人士接受繼承時應注意之事項。

外幣資產須換算為日圓

外幣計價之資產，須換算為日圓後辦理繼承手續。

原則上，繼承稅以被繼承人死亡當日的銀行對客即期電匯買入價（TTB）換算為日圓後計算。

此外，位於海外的不動產，需依其所在地國家之規定評估其價值。

涉及外國籍人士之繼承應交由專業人士處理

若繼承人或被繼承人為外國籍，則繼承手續將更為複雜。

即便依日本法律辦理繼承，仍有可能需以外國證明文件替代戶籍謄本或住民票等。

另外，若被繼承人為外國籍，且須依其本國法律辦理繼承，則手續難度將進一步提高。

涉及外國籍人士之繼承，建議諮詢稅務師等繼承領域的專業人士。

不動產繼承的手續

日本國籍的被繼承人也可將不動產繼承給外國籍繼承人。

本章將說明外國籍人士繼承日本不動產時的手續。

將繼承財產名義變更為繼承人之「繼承登記」

「繼承登記」係指將繼承所得不動產之名義變更為外國籍繼承人名下所需的手續。

正式名稱為「所有權移轉登記」，即使在日本人之間的繼承中亦會辦理。

不過，外國籍人士辦理繼承登記時，可能無法準備戶籍謄本、印章證明或住民票。

此時需準備與其等效的替代文件。

對於來自未採用戶籍制度國家之人士，得使用外國人住民票等證明其身份。

此外，如使用外國文件，亦須附上日文翻譯文件。

辦理繼承登記時須繳納登記許可稅

進行所有權移轉登記時，除繳納繼承稅外，亦須繳納登記許可稅。

登記許可稅原則上為土地或建物不動產價值的0.4%。

此外，繼承人須於得知繼承發生之次日起十個月內完成繼承稅之申報與繳納。

外國人繼承日本不動產時的注意事項

外國人繼承日本不動產時，請注意以下幾點：

應確認不動產的管理狀況

繼承不動產時，應先確認其管理狀況。

長期無人管理之不動產，可能存在以下問題：

l  建築物老化，有倒塌風險

l  若老化建築倒塌造成鄰近損害，可能需承擔賠償責任

l  有第三人非法占用建築物或土地之可能

l  因未修剪草木而導致害蟲滋生的可能性

如上所述，繼承長期閒置不動產，可能會導致不利後果。

尤其在繼承階段居住於海外者，較難確認不動產狀況。即使需借助他人之力，也應委託當地業者等方式，在繼承前確認不動產的管理狀況。

若無由不動產管理公司管理，可能產生之風險

若繼承建築物等不動產時，未有管理公司負責管理，則可能出現管理不善、不動產價值大幅下滑之情況。

由於不動產所有人負有管理責任，若發生事故，即便與過失無關，也可能被追究責任。

此外，若被地方自治體指定為「特定空屋」，則無法享有固定資產稅之優惠。

請了解，繼承未妥善管理之不動產可能會帶來增加稅負與法律責任之風險。

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總結

針對日本境內資產，外國籍人士繼承時，基本上需依據日本法律辦理繼承並繳納繼承稅。

但若被繼承人為外國籍、或繼承人在日本無住所等情況下，相關手續可能會有所不同，請特別留意。

由於涉及外國籍人士之繼承相對複雜，建議委託稅務師等專業人士處理。

wagaya Japan 與可提供多語言對應的專業士業有合作關係，歡迎就外國籍人士的繼承問題與我們聯繫。若有需求，請隨時洽詢。